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相続時精算課税制度とは?課税額の計算方法もわかりやすくご紹介!

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相続時精算課税制度とは?課税額の計算方法もわかりやすくご紹介!

相続時精算課税制度とは?課税額の計算方法もわかりやすくご紹介!

両親や祖父母が亡くなった後、遺産を相続するかどうかを検討している方は多いでしょう。
しかし、遺志を継いで遺産を大切にしようとしても、税金を課されるのは腑に落ちず、節税したいと考える方は少なくありません。
この記事では、相続時精算課税制度とはなにか、また適用した際の課税額の計算方法や注意点を解説します。

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相続時精算課税制度とは?制度の概要をわかりやすく解説!

相続時精算課税制度とは、相続時に過去の贈与分と併せて相続税を清算することで納税を遅らせる制度です。
たとえば、35歳のAさんが65歳の母親から2,500万円を贈与されたとします。
この場合、2,500万円まで非課税になるため、Aさんが納める贈与税は0円です。
そして数年後にAさんの母親が亡くなり、Aさんは残っていた2,500万円を相続しました。
この際に適用すれば、贈与分と相続した分を併せた合計額5,000万円に相続税が課税されます。
また、制度を適用するためには、贈与者にも受贈者にもそれぞれ条件があります。
まず、贈与者の条件は、贈与した年の1月1日で60歳以上の父母または祖父母であることです。
一方、受贈者は、贈与を受けた年の1月1日で20歳以上である、かつ贈与者の子や孫である推定相続人であることです。

相続時精算課税制度とは?計算方法をわかりやすく解説!

ここでは、相続時精算課税の計算方法をわかりやすく解説します。
まず贈与税額を求めますが、贈与財産が2,500万円以下であれば贈与税は0円です。
しかし、2,500万円を超えているのであれば、「(贈与財産の額‐2500万円)×0.2」の計算式で求められます。
次に、相続税の額を求めるのですが、その前に相続税の基礎控除額を求めます。
基礎控除額内であれば、「3,000万円+600万円×法定相続人の数」の計算式を使います。
一方で、基礎控除額以上であれば、3,000万円を超えると額によって税率が変わります。
最後に、計算式を用いて求められた贈与税額と相続税額を足すことで、相続時精算課税額が計算できます。

相続時精算課税制度とは?適用時の注意点をわかりやすく解説!

相続時精算課税制度には、注意点もあります。
まず、相続税の物納には適用できないことです。
本来相続税は一括納付が原則ですが、どうしても納められないときは延納や物納が可能です。
しかし、贈与された財産には物納を用いることはできません。
次に、使い方によっては節税にならないことです。
一時的に贈与税は控除されますが、財産を相続することになった場合に以前の分の贈与税と相続税を清算することになるので、財産の額によっては節税になりません。
また、生前贈与を受ける場合にはとくに注意が必要です。
生前贈与する際に現金で手渡ししないことや、定期贈与とならないようにすること、亡くなる直前に贈与しないといったことなどがあげられます。

まとめ

相続時精算課税制度とは、納税を遅らせるためのものです。
そのため、必ずしも節税できるわけではないので、利用する前にはじっくり吟味する必要があります。
とくに生前贈与を受ける際には、さまざまな適用条件があるので注意が必要です。
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